НДС - РЕГИСТРАЦИЯ, ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ

НДС — РЕГИСТРАЦИЯ, ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ

Плательщиками НДС могут быть лица, отвечающие определению, приведенному в пп. 14.1.139 НК и п. 1.4 Положения № 1130. То есть это юридические и физические лица, которые являются: плательщиками на общей системе налогообложения; плательщиками единого налога (далее — ЕН) по ставке, которая предусматривает отдельную уплату НДС (3%).

Не могут быть плательщиками НДС плательщики единого налога первой и второй групп, а также плательщики единого налога третьей группы, которые платят единый налог по ставке 5% (пп. 3 п. 297.1 НКУ).

Для того чтобы стать плательщиком НДС, нужно подать в контролирующий орган по своему местонахождению Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 1-НДС (приложение 1 к Положению № 1130, далее — Положение № 1130, заявление). Можно подать заявление (п. 183.7 НК, п. 3.5 Положения № 1130): в орган ГНС лично. При этом физлицо или руководитель юрлица (его представитель) должны иметь при себе документ, подтверждающий личность и полномочия (если заявление подает представитель юрлица) средствами электронной связи с соблюдением законодательных требований к электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП), если налогоплательщик заключил с органом ГНС договор о признании электронных документов; госрегистратору во время проведения госрегистрации юрлица или предпринимателя. В этом случае регистратор передает электронную копию заявления, изготовленную путем сканирования, в орган ГНС.

НДС — РЕГИСТРАЦИЯ, ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ

Обязательная НДС-регистрация

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению, в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышает 1000000 грн. (Без учета НДС), предприятие подлежит обязательной регистрации плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ). На заметку! Действие нормы п.181.1 НКУ не распространяется на плательщиков единого налога третьей группы по ставке 5%. Они могут не регистрироваться плательщиками НДС и в случае большего объема поставок (конечно, если не нарушат условия применения упрощенной системы).

Для целей п. 181.1 НКУ налогооблагаемым являются операции, которые подлежат обложению НДС по ставкам 0%, 7%, 20% и освобождены от налогообложения. В объем налогооблагаемых операций не включаются операции, которые не являются объектом налогообложения НДС согласно ст. 196 и 186 НК (если место поставки находится за пределами Украины).

Срок подачи заявления

При обязательной НДС-регистрации заявление следует подать не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые был достигнут объем налогооблагаемых операций 1 млн грн. (п. 183.2 НКУ). Если регистрация является добровольной, то подается заявление не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого он планирует стать плательщиком НДС (п. 183.3 НКУ). К сведению! Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, то последним днем ​​срока считается следующий за таким днем ​​рабочий день (п. 183.6 НКУ).

Орган ГНС обязан в течение 3 рабочих дней после поступления заявления внести в Реестр плательщиков НДС соответствующая запись о результатах его рассмотрения (зарегистрировано, отказано в регистрации, предложено подать новое заявление) (п.183.9 НКУ, п. 3.16 Положения № 1130).

Дата НДС-регистрации зависит от ситуации. Так, будет считаться плательщиком НДС (п. 183.9 НКУ):

со дня внесения в Реестр плательщиков НДС записи о его НДС-регистрации — в случае обязательной НДС-регистрации;

с 1-го числа месяца, следующего по истечении 20 к. д. со дня подачи заявления,

или с 1-го числа желаемого (запланированного) месяца — если НДС-регистрация добровольное.

Напомним, в заявлении, подаваемом для добровольной регистрации, можно указать желаемую дату регистрации — первый число месяца, с которого он хочет быть плательщиком НДС; с 1-го числа календарного квартала, с которого будет применяться ставка единого налога в размере 3% — при переходе на уплату единого налога. Выписка из Реестра плательщиков НДС получают по запросу (по форме приложения 13 к Положению № 1130), контролирующий орган предоставляет бесплатно и безусловно в течение 2 р. Д., Следующих за днем ​​получения такого запроса, выписку из Реестра плательщиков НДС. Выписка действует до внесения изменений в реестр (п. 183. 11 НКУ). Также получить информацию из Реестра плательщиков НДС можно на официальном сайте ГНС в открытой части электронного кабинета.

Если предприятие, подлежащее обязательной НДС-регистрации, не подаст в установленный срок заявление, оно несет полную ответственность за неначисление и неуплату налоговых обязательств по НДС на уровне зарегистрированного плательщика НДС, но без права на налоговый кредит и бюджетное возмещение (п . 183.10 НКУ). То есть налоговые обязательства в незарегистрированного плательщика НДС все равно возникают в полном объеме и начисляются контролирующим органом самостоятельно по результатам проверки, а право на использование налогового кредита по операциям по приобретению товаров (услуг) отсутствует. Кроме того, по неначислении и неуплату в бюджет налоговых обязательств придется заплатить штраф в размере 25% суммы определенного налогового обязательства (п. 123.1 НКУ; ОИР, категория 101.27).

НДС — РЕГИСТРАЦИЯ, ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ

Несет ли незарегистрированный плательщик ответственность за непредставление декларации по НДС?

Нет. Штрафная санкция за непредставление налоговой декларации по НДС в данном случае не предусмотрена. Ведь налоговая отчетность по НДС подается в контролирующий орган лицом, зарегистрированным плательщиком НДС (п. 7 разд. И Порядка № 21).

Переходные операции Порядок налогообложения переходных операций зависит от правил определения налоговых обязательств. Напомним их: в общем случае налоговые обязательства и налоговый кредит возникают на дату первого события (п. 187.1, 198.2 НКУ); если расчет за товары (услуги) осуществляется за счет бюджетных средств, налоговые обязательства у поставщика возникают на дату получения оплаты на банковский счет или других видов компенсации (п. 187.7 НК); если налогоплательщик применяет кассовый метод учета НДС (например, согласно п. 187.1, 187.10 НКУ), тогда датой возникновения налоговых обязательств будет дата получения денег (или других видов компенсации) в счет оплаты поставленных товаров (услуг), а налогового кредита — дата оплаты стоимости (или предоставления других видов компенсации) полученных товаров (услуг). То есть если событие, дату которого начисляются налоговые обязательства, свершилось: в НДС-регистрации — НДС не начисляется; начиная с даты НДС-регистрации — тогда НДС начисляется.

НДС-перерегистрация возможна в следующих случаях (п. 183.15 НКУ, п. 4.1 Положения № 1130): при изменении в таких данных налогоплательщика, как код ЕГРПОУ, налоговый номер, наименование предприятия (Ф.И.О. — для предпринимателя), местонахождение (место жительства) физического лица. Причем эти изменения не должны быть связаны с прекращением плательщика НДС (кроме случаев, когда плательщик проходит процедуру преобразования) расхождения в записях в Реестре плательщиков НДС.

Для перерегистрации необходимо подать подать в орган ГНС по месту своей регистрации заявление по форме № 1-НДС (приложение 1 к Положению № 1130, далее — заявление) с пометкой «Перерегистрация». Заявление подается в течение 10 рабочих дней. д., следующих за днем, когда появились основания для перерегистрации (п. 183.15 НК, п. 4.1 Положения № 1130).

НДС — РЕГИСТРАЦИЯ, ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ

Материал подготовила главный бухгалтер ООО «ЕНГрупп» Зарубенко Ирина Анатольевна

Если у Вас возникли вопросы относительно бухгалтерских услуг — звоните нам по телефонам тел .:
+38 (099) 225 94 55 или +38 (066) 169 60 57

© 2017 Engroup. Все права защищены.

«Создание сайта - Белый Кот»